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美國(guó)的電子商務(wù)真的免稅？

作者：未知 來(lái)源：老榕

作為電子商務(wù)人，我也不知道這為什么是個(gè)問(wèn)題。深入地全面介紹會(huì)是個(gè)復(fù)雜的論文，我試圖用通俗的辦法回答一下這個(gè)問(wèn)題：

否。即使在美國(guó)，電子商務(wù)也不免稅。

會(huì)有這個(gè)問(wèn)題，可能源自很容易被望文生義的美國(guó)政府發(fā)布的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》。這個(gè)法案的全文可以很容易搜索到，它其實(shí)只是對(duì)ISP，即網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商從公眾那里收的接入費(fèi)不收稅，并不是說(shuō)對(duì)交易不收稅。當(dāng)時(shí)，1980年代，居然有人認(rèn)為“比特”是一種商品，這種商品在網(wǎng)絡(luò)上流通，應(yīng)該看成是商品流通，應(yīng)該對(duì)它收“比特稅”。美國(guó)政府為此發(fā)布了這個(gè)法案，決定不為這個(gè)比特的流動(dòng)發(fā)明新稅，就是對(duì)比特免稅。這就是著名的所謂美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)免稅法案的唯一真實(shí)。

更進(jìn)一步，美國(guó)后來(lái)繼續(xù)通過(guò)了法案，要求對(duì)電子商務(wù)維持中性納稅原則，即，對(duì)電子商務(wù)征稅遵循現(xiàn)行稅制。就世界范圍而言，遵守稅收中性原則，已成為對(duì)電子商務(wù)征稅的基本共識(shí)。1998年9月9日，OECD（世界經(jīng)合組織）組織秘書(shū)長(zhǎng)Jone"Stone在倫敦召開(kāi)的關(guān)于歐洲新數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的會(huì)議上宣布了OECD的兩條原則：一是電子商務(wù)必須遵守現(xiàn)行稅法，這樣才能避免經(jīng)濟(jì)畸形發(fā)展，并能使長(zhǎng)期精心制定的稅收政策和法規(guī)在電子商務(wù)環(huán)境中得以運(yùn)用，商業(yè)界也不必去適應(yīng)新的法規(guī)或改變經(jīng)營(yíng)策略；二是必須通過(guò)公平和簡(jiǎn)化做法，使現(xiàn)行稅收措施應(yīng)用于電子商務(wù)，OECD反對(duì)任何厚此薄彼的稅收政策。

附帶說(shuō)一下，世界經(jīng)合組織的成員國(guó)包括澳大利亞、奧地利、比利時(shí)、加拿大、捷克、丹麥、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、希臘、匈牙利、冰島、愛(ài)爾蘭、意大利、日本、韓國(guó)、盧森堡、墨西哥、荷蘭、新西蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、斯洛伐克、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、英國(guó)、美國(guó)。

為了簡(jiǎn)化電子商務(wù)的交稅（而不是免稅！），美國(guó)為它復(fù)雜的聯(lián)邦稅和州銷(xiāo)售稅做了一個(gè)判例，可以避免按照已經(jīng)有的交易稅法造成重復(fù)課稅。美國(guó)是個(gè)聯(lián)邦國(guó)家，聯(lián)邦政府和州政府都可以立法納稅，所以一個(gè)面包的不含稅價(jià)也許全美國(guó)一樣，消費(fèi)者在西雅圖和舊金山看到的這個(gè)面包的含稅價(jià)確可能完全不同，取決于這個(gè)面包是那里做的、在那里賣(mài)的。這個(gè)說(shuō)來(lái)話(huà)長(zhǎng)，而且確實(shí)給電子商務(wù)帶來(lái)麻煩（一個(gè)人在舊金山，購(gòu)買(mǎi)總部在西雅圖的AMAZON網(wǎng)站的圖書(shū)，到底按照西雅圖的含稅價(jià)結(jié)算，還是舊金山的？），所以，有個(gè)簡(jiǎn)化判例。這個(gè)判例曾經(jīng)遭到美國(guó)地面圖書(shū)零售商的上訴。說(shuō)明這個(gè)事情還是用通俗的例子吧：

2000年，美國(guó)當(dāng)?shù)貢r(shí)間6月2日?qǐng)?bào)道，世界最大的網(wǎng)上書(shū)店亞馬遜公司總裁兼首席執(zhí)行官杰夫-比索斯在周四舉辦的美國(guó)圖書(shū)博覽會(huì)上發(fā)表措辭激烈的講話(huà)，抨擊了網(wǎng)上售書(shū)須繳銷(xiāo)售稅的意見(jiàn)，他的這番講話(huà)激起了許多傳統(tǒng)書(shū)商的不滿(mǎn)。

比索斯指出：“我的公司在華盛頓州，受到這里警察和消防的保護(hù)，并享受到公共學(xué)校的福利，因此繳納銷(xiāo)售稅理所應(yīng)當(dāng)。但我們通過(guò)網(wǎng)上售書(shū)把書(shū)賣(mài)到了北卡羅納那州，北卡憑什么還要求我們繳稅，我在其中看不出任何道理。”

當(dāng)時(shí)，美國(guó)高等法院做出判定，凡是公司實(shí)體不在某個(gè)州的，消費(fèi)者如果通過(guò)郵寄或網(wǎng)上訂購(gòu)發(fā)生買(mǎi)賣(mài)往來(lái)，剛該州不得對(duì)這家公司征收銷(xiāo)售稅。美高等法院的這一規(guī)定引起了傳統(tǒng)書(shū)店的不滿(mǎn)，認(rèn)為他們與網(wǎng)上書(shū)店處于不平等的競(jìng)爭(zhēng)地位，因此一致要求對(duì)象亞馬遜這樣的網(wǎng)上零售商普遍征稅。

毫無(wú)疑問(wèn)，這個(gè)情況在中國(guó)從來(lái)沒(méi)有。浙江和北京的稅率完全一樣，并且只有直接銷(xiāo)售者向當(dāng)?shù)亟欢惖囊?guī)定。

希望我盡量通俗地說(shuō)明白了，美國(guó)的電子商務(wù)也交稅。如果要想有個(gè)數(shù)字的概念，那么，根據(jù)AMAZON在2005年第二季度的財(cái)報(bào)，銷(xiāo)售額為17.5億美元，毛利4.50億美元，支出和成本中包括5600萬(wàn)美元的稅，最后的純收入為5200萬(wàn)美元。我單獨(dú)挑選這個(gè)季度出來(lái)舉例子，是因?yàn)椋�在這個(gè)季度，他們交的稅超過(guò)了利潤(rùn)。

附帶列舉一些簡(jiǎn)單的事實(shí)：

國(guó)稅法規(guī)定，網(wǎng)上銷(xiāo)售新貨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)應(yīng)繳納17％的增值稅。而從事買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出，包括買(mǎi)進(jìn)的是舊貨，賣(mài)出的也是舊貨的店家也要繳納增值稅，據(jù)最新發(fā)布的財(cái)稅（2002）29號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》，這些交易一律按4％的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2004年9月3日，最高人民法院發(fā)布的《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理利用互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)通訊終端、聲訊臺(tái)制作、復(fù)制、出版、販賣(mài)、傳播淫穢電子信息刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》中明確指出，明知他人實(shí)施制作、復(fù)制、出版、販賣(mài)、傳播淫穢電子信息犯罪，為其提供互聯(lián)網(wǎng)接入、服務(wù)器托管、網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)空間、通訊傳輸通道、費(fèi)用結(jié)算等幫助的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以共同犯罪論處。

按照《中華人民共和國(guó)拍賣(mài)法》和我國(guó)的公安、工商、稅務(wù)等部門(mén)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，凡開(kāi)辦屬于特種行業(yè)的舊貨寄賣(mài)商店、典當(dāng)行、拍賣(mài)行，其經(jīng)營(yíng)者必須進(jìn)行工商注冊(cè)并按有關(guān)規(guī)定查驗(yàn)、登記寄拍者的身份和寄賣(mài)物品的來(lái)源，同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記并依法納稅。對(duì)照上述規(guī)定，拍賣(mài)網(wǎng)站的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)負(fù)鑒別拍賣(mài)貨物新舊之分并拒絕為以新作舊的交易行為提供服務(wù)的的法律責(zé)任。

日本稅務(wù)局組建電子商務(wù)稅收稽查隊(duì)即是一個(gè)典型的例子。日本東京市稅務(wù)局（TRTB）于2000年2月17日宣布，該局新建一支電子商務(wù)稅收稽查隊(duì)，旨在搜集有關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易信息，并對(duì)涉及此項(xiàng)交易的納稅人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽查。

歐盟從2003年7月起開(kāi)始對(duì)在歐盟15國(guó)從事網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的海外公司征收增值稅，稅率高達(dá)15%～25%。EBAY和AMAZON以及歐洲的YAHOO，已經(jīng)交納這個(gè)稅好幾年了。

我國(guó)從1994年開(kāi)始對(duì)部分商品加收消費(fèi)稅。當(dāng)時(shí)的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等十一種商品。2006年4月1日起，增加高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等品種。